Украинское предпринимательство постоянно сталкивается с рядом сложностей, связанных с учетом и налогообложением. Одной из таких проблем является блокировка налоговых накладных, что может осложнить деловую деятельность компании и негативно повлиять на финансовое состояние. К счастью, существуют законодательные механизмы для разблокирования таких накладных, позволяющих предприятиям избежать финансовых потерь и утраты доверия партнеров.
В соответствии с Налоговым кодексом Украины налоговые накладные могут быть заблокированы после выявления нарушений в деятельности предприятия налоговыми органами или вследствие временного ограничения проведения налоговых проверок. Такая ситуация существенно усложняет взаимоотношения с контрагентами и может привести к трудностям в осуществлении ряда операций.
Для урегулирования вопроса с блокированием налоговых накладных необходимо соблюдать установленные законодательством Украины правила и процедуры. Один из возможных способов может заключаться во взаимодействии с налоговой инспекцией и представлении необходимых документов для решения этого вопроса.
Блокировка налоговых накладных происходит при прохождении автоматизированного мониторинга, который происходит в порядке, определенном Постановлением КМУ № 1165 от 01.12.2019 г. «Об утверждении порядков по вопросам приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных».
При мониторинге налоговая накладная анализируется на соответствие определенным критериям, как:
- наличие оснований для безусловной регистрации налоговой накладной;
- соответствие плательщика критериям рискованности плательщика НДС;
- проверка на риск совершенной хозяйственной операции, служившая основанием для выписки налоговой накладной;
- наличие достаточного количества материально-технической базы или трудовых ресурсов; исследование наличия положительной налоговой истории и т.д.
Обычно регистрация налоговой накладной останавливается из-за соответствия налогоплательщика критериям рискованности или из-за того, что совершенная хозяйственная операция, по мнению налогового органа, имеет признаки рисковости. Такими признаками может считаться несоответствие входящей и исходящей номенклатуры приобретенных и проданных товаров, реализация товара в значительно большем количестве, чем приобретение или реализация по необоснованно завышенным или заниженным ценам, допущение технических ошибок при составлении налоговой накладной.
Особого внимания заслуживает отказ в регистрации налоговой накладной из-за включения налогоплательщика в перечень рисковых, поскольку включение плательщика в перечень рисковых не освобождает его от обязанности направлять на регистрацию налоговые накладные, однако является основанием для их безусловной блокировки.
Если так случилось, что регистрация налоговой накладной была остановлена нужно тщательно подготовиться к представлению Уведомления на разблокирование налоговой накладной, поскольку от качества подготовки этого документа напрямую зависит результат его рассмотрения.
В Уведомление следует предоставить письменные объяснения и документы, определенные в Приказе Минфина № 520 от 12.12.2019 г. «Об утверждении Порядка принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных». К таким документам, в частности, относятся:
- договоры с контрагентами и приложения к ним;
- первичные документы по поставкам/приобретению товаров/услуг, хранению и транспортировке, погрузке/разгрузке продукции, складским документам, инвентаризационным описаниям, в том числе счетам-фактурам/инвойсам, актам приема-передачи товаров (работ, услуг) с учетом наличия определенных типовых форм и отраслевой специфики, накладные;
- расчетные документы и/или банковские выписки с лицевых счетов;
- документы о подтверждении соответствия продукции (декларации о соответствии, паспортах качества, сертификатах соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством;
- другие документы, подтверждающие информацию, указанную в налоговой накладной/расчете корректировки, регистрация которых приостановлена в Реестре.
Объяснения к Сообщению должны быть подготовлены тщательно и полностью раскрывать сущность и содержание совершенных хозяйственных операций с раскрытием деловых целей операции и объяснением причинно-следственной связи между совершенным соглашением и получением прибыли. Да, надлежащие объяснения могут условно состоять из трех разделов:
- первый — общая информация о субъекте хозяйствования, наличие у него материально-технической базы и трудовых ресурсов, описание видов деятельности и совершенных сделок;
- вторая часть в которой подробно должна быть раскрыта именно хозяйственная операция, служившая основанием для составления налоговой накладной;
- третья часть объяснений может касаться положительной истории плательщика и постоянства совершенных хозяйственных операций.
Особое внимание следует обращать на установленные сроки, ведь все вышеперечисленные документы и письменные объяснения могут быть поданы в контролирующий орган только в течение 365 календарных дней с даты возникновения обязательства, указанного в налоговой накладной.
В случае возникновения проблем с разблокированием налоговых накладных Вы всегда можете обратиться к юристам компании «Nobilex», которые оказывают юридическое сопровождение и помощь в решении подобных вопросов. Компания «Nobilex» имеет многолетний опыт в сфере налогового права и успешно представляет интересы клиентов по подобным делам перед налоговыми органами и судами.
Таким образом, разблокирование налоговых накладных является важным этапом в деловой деятельности любой компании, поскольку позволяет избежать финансовых потерь и сохранить партнерские отношения. Обращение к квалифицированным юристам может значительно упростить этот процесс и обеспечить его успешное решение.